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索 引 号: 002991602/201802-00006 信息分类: 04B/050303/02
发布机构: 合肥市地方税务局 生成日期: 2018-02-11
名  称: 合肥市地方税务局稽查局税务行政处罚决定书 内容分类: 信息公开目录>行政执法>行政处罚>行政处罚文书
文  号: 合地税稽罚〔2018〕4号 关 键 词:
信息格式: DOC 有 效 性: 有效
生效时间: 2018-02-11 废止时间: 暂无
内容概述:
合肥市地方税务局稽查局税务行政处罚决定书
合地税稽罚〔2018〕4号
 

中建国际工程有限公司:(纳税人识别号:91340100149145267M,原合肥市第二建筑安装有限公司

经我局(所)于2016年9月5日至2017年12月28日对你(单位)2013年1月1日至2015年12月31日涉税情况进行了检查,你单位存在违法事实及处罚决定如下:

、违法事实

(一)营业税问题

1. 你单位2013~2015年向工程项目承包人及子公司收取资金占用利息未申报缴纳营业税。

2013年1~12月,共收取利息349615.04元。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(1993年12月13日,中华人民共和国国务院令第136号发布;2008年11月5日,国务院第34次常务会议修订通过)第一条、第二条、第四条第一款、第十二条第一款、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号 )第二条第一款、第二十四条第一款、第二款及《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第三条第二款第一项的规定,应申报缴纳营业税17480.75元,未申报缴纳;

2014年1~12月,共收取利息232091.70元。同上规定,应申报缴纳营业税11604.59元,未申报缴纳;

2015年1~12月,共收取利息181357.13元。同上规定,应申报缴纳营业税9067.86元,未申报缴纳;

2.你单位应收合肥***餐饮有限公司2014年9月16日至2015年2月15日期间房屋租金316666.50元未计入当期收入,也未申报缴纳税款,其中2014年9~12月 应收租金253333.20元、2015年1~2月应收租金63333.30元。

2014年,应收未收租金253333.20元。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(1993年12月13日,中华人民共和国国务院令第136号发布;2008年11月5日,国务院第34次常务会议修订通过)第一条、第二条、第四条第一款、第十二条第一款、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号 )第二条第一款、第二十四条第一款、第二款及《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第七条第二款第六项的规定,应申报缴纳营业税12666.66元,未申报缴纳;

2015年,应收未收租金63333.30元。同上规定,应申报缴纳营业税3166.67元,未申报缴纳;

2013~2015年,合计少申报缴纳营业税53986.53元。

(二)城市维护建设税问题

你单位因上述第(一)项,2013年1~12月少申报缴纳营业税17480.75元。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发[1985]19号;国务院令第588号修订)第二条、第三条、第四条的规定,应申报缴纳城市维护建设税1,223.65元,未申报缴纳;

2014年1~12月少申报营业税24271.25元。同上规定,应申报缴纳城市维护建设税1698.99元,未申报缴纳;

2015年1~12月少申报缴纳营业税12234.53元。同上规定,少申报缴纳城市维护建设税856.42元。

2013~2015年,合计少申报缴纳城市维护建设税3779.06元。

(三)印花税问题

你单位因未能提供《印花税应税凭证登记簿》,并未能完整提供2013年~2015年房屋租赁合同,根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)第四条第一款第一项及《安徽省地方税务局关于印发<安徽省印花税征收管理暂行办法>的通知》(皖地税政三字[1997]261号)第五条第一款第二项、第六条第一款第五项的规定,对你单位2013~2015年期间,房屋租赁印花税予以核定征收。

2013年1~12月,共收取房屋租金5229715.00元。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第11号发布;根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)第一条、第二条第一款第一项、第三条及《安徽省地方税务局关于印发<安徽省印花税征收管理暂行办法>的通知》(皖地税政三字[1997]261号)第六条第一款第五项的规定,应申报缴纳印花税5229.70 元,未申报缴纳;

2014年1~12月,共收取房屋租金4997234.20元(含应收子月餐饮公司租金)。同上规定,应申报缴纳印花税4997.20 元,未申报缴纳;

2015年1~12月,共收取房屋租金4745690.30元(含应收子月餐饮公司租金)。同上规定,应申报缴纳印花税4745.70 元,已申报缴纳印花税1744.07元,少申报缴纳印花税3001.60元

2013~2015年,合计少申报缴纳印花税13228.50元。

(四)房产税问题

你单位2013年自用房产原值(房屋当年未出租部分)3621720.88 元。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第四条及《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税(2008)152)第一条的规定,应缴纳房产税30422.46元,未申报缴纳;

2014年自用房产原值(房屋当年未出租部分)2088593.60 元。同上规定,应申报缴纳房产税17544.19元,未申报缴纳;

2015年自用房产原值(房屋当年未出租部分)2812340.56元。同上规定,应申报缴纳房产税23623.66元,未申报缴纳;

根据《关于合肥市第二建筑安装有限公司违反税收管理的补正或补充调查通知》(2017-0040)要求,经再次核实:《税务稽查工作底稿(二)》第6页记载2015年自用房产原值为2812340.56元,此数据有误,主要原因是安庆路**大厦一层、二层部分《二建自用房屋面积及房产原值统计表》公式适用错误,原值应为728175.55元,而不是606813.85元。因此2015年自用房产原值为2933701.91元,应缴房产税为24643.10元。

你单位应收合肥***餐饮有限公司2014年9月16日至2015年2月15日期间房屋租金316666.50元。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第四条的规定,应申报缴纳房产税37999.98元,其中2014年30399.98元,2015年7600.00元,未申报缴纳。

2013~2015年,合计少申报房产税110609.73元。

(五)城镇土地使用税问题

你单位实际共占用土地面积19243.185,其中职工房改房占地面积514.54,根据《财政部、国家税务总局关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知》(财税[2013]44号)的规定,免征土地使用税。

2013年,你单位占用(应税)一等土地面积1320.698、二等土地面积14583.497、三等土地面积2824.45。根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第二条、第三条第一款及《关于调整合肥市市区城镇土地使用税等级税额标准的通知》(合政办秘[2008]79号)的规定,应申报缴纳城镇土地使用税185416.59元,已申报缴纳城镇土地使用税42387.20元,少申报缴纳城镇土地使用税143029.39元。

2014年,你单位占用(应税)一等土地面积1320.698、二等土地面积14583.497、三等土地面积2824.45。根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第二条、第三条第一款、《关于调整合肥市市区城镇土地使用税等级税额标准的通知》(合政办秘[2008]79号)及《合肥市人民政府办公厅关于调整合肥市城镇土地使用税等级标准的通知》(合政办秘[2014]46号)的规定,应申报缴纳城镇土地使用税229413.75元,已申报缴纳城镇土地使用税108903.75元,少申报缴纳城镇土地使用税120510.00元。

2015年,你单位占用(应税)一等土地面积1320.698、二等土地面积14583.497、三等土地面积2824.45。根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第二条、第三条第一款及《合肥市人民政府办公厅关于调整合肥市城镇土地使用税等级标准的通知》(合政办秘[2014]46号)的规定,应申报缴纳城镇土地使用税273410.92元,已申报缴纳城镇土地使用税237474.36元,少申报缴纳城镇土地使用税35936.56元。

根据《关于合肥市第二建筑安装有限公司违反税收管理的补正或补充调查通知》(2017-0040)要求,经再次核实:《税务稽查工作底稿(二)》第7页记载未办土地使用证部分面积为421.995平方米,此数据有误,主要原因是《二建未办理土地使用证占地面积计算表》中安庆路211号办公楼、桐城路142号综合楼及门面因计算方法适用存在问题而导致,此表正确数据应为536.635平方米。其中,一等面积为465.448平方米。因此,2013、2014、2015年应分别补缴城镇土地使用税144748.99元、122516.20元、38229.36元。

2013~2015年,合计少申报缴纳城镇土地使用税305494.55元。

(六)个人所得税问题

1.2013

(1)工资薪金代扣个人所得税问题

你单位2013年1月217#凭证,预发绩效工资未与当月工资合并计算扣缴个人所得税,共发放53人次,金额158000元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款、第二条、第三条第一款第一项,第六条第一款第一项、第八条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第三十五条的规定,应代扣代缴个人所得税3877.40元,未代扣代缴。

你单位2013年2月42#凭证,预发绩效工资未与当月工资合并计算扣缴个人所得税,共发放52人次,金额156000元。同上规定,应代扣代缴个人所得税4074.11元,未代扣代缴。

你单位2013年12月24#凭证补发工资未与当月工资合并计算扣缴税款,且补发工资扣缴税款计算方法错误,你单位2013年6月19号79#凭证发放绩效年薪已采用年终一次性奖金计税办法扣缴了个人所得税,该办法在一个年内只能采用一次。同上规定,应代扣代缴个人所得税19578.77 元,已代扣代缴个人所得税10522.66元,少代扣代缴个人所得税9056.11元。

你单位2013年12月100#凭证发放防寒费(每人1000元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税394.85元,已代扣代缴个人所得税53.53元,少代扣代缴个人所得税341.32元。

你单位2013年7月17#凭证发放防暑降温费(每人500元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税1868.60元,已代扣代缴个人所得税1331.48元,少代扣代缴个人所得税537.12元。

你单位2013年8月49#凭证发放防暑降温费(每人500元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税1763.49元,已代扣代缴个人所得税1248.97元,少代扣代缴个人所得税514.52元。

(2)劳务报酬代扣代缴个人所得税问题

2013年,你单位每月支付律师服务费2500.00元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款、第二条、第三条第一款第四项,第六条第一款第四项、第八条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第二十一条第一款第一项、第三十五条的规定,应代扣代缴个人所得税4080.00元,未代扣代缴。

上述,2013年合计少代扣代缴个人所得税22480.58元。

2.2014

(1)工资薪金代扣代缴个人所得税问题

你单位2014年11月142#凭证,补发领导基本年薪未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款、第二条、第三条第一款第一项,第六条第一款第一项、第八条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第三十五条的规定,应代扣代缴个人所得税18469.33元,已代扣代缴个人所得税11175.56元,少代扣代缴个人所得税7293.77元。

你单位2014年1月178#凭证预发绩效工资未与当月工资合并计算扣缴个人所得税,共发放47人次,金额138000元。同上规定,应代扣代缴个人所得税3668.74元,已代扣代缴个人所得税3.84元,少代扣代缴个人所得税3664.90元。

你单位2014年2月1#凭证,预发绩效工资未与当月工资合并计算扣缴个人所得税,共发放37人次,金额117000元。同上规定,应代扣代缴个人所得税3347.53元,已代扣代缴个人所得税3.84元,少代扣代缴个人所得税3343.69元。

你单位2014年7月121#凭证发放防暑降温(每人1000元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税3001.91元,已代扣代缴个人所得税1908.65元,少代扣代缴个人所得税1093.26元。

你单位2014年8月15#凭证发放防暑降温费(每人1000元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税3001.91元,已代扣代缴个人所得税1908.65元,少代扣代缴个人所得税1093.26元。

你单位2014年12月106#凭证发放防寒费(每人1000元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税3031.92元,已代扣代缴个人所得税1924.20元,少代扣代缴个人所得税1107.72元。

你单位2014年12月207#凭证预发绩效工资未与当月工资合并计算扣缴税款,共发放38人次,金额111500.00元。同上规定,应代扣代缴个人所得税3335.30元,已代扣代缴个人所得税15.55元,少代扣代缴个人所得税3319.75元。

(2)劳务报酬代扣代缴个人所得税问题

你单位2014年1~6月,每月支付律师服务费2500.00元、7月支付律师服务费2600.00元、8~12月,每月支付律师服务费3400.00元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款、第二条、第三条第一款第四项,第六条第一款第四项、第八条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第二十一条第一款第一项、第三十五条的规定,应代扣代缴个人所得税5000.00元,未代扣代缴。

上述,2014年合计少代扣代缴个人所得税25916.35元。

根据《关于合肥市第二建筑安装有限公司违反税收管理的补正或补充调查通知》(2017-0040)要求,经再次核实:《税务稽查工作底稿(二)》第10页第3条记载 2013年12月应补扣缴个人所得税9056.11元、《2013年个人所得税计算表-4》防寒费应补扣个人所得税780.96元,第13页第6、7条记载2014年12月应补扣个人所得税4427.47元,经再次核实,因计算方法错误,各发放数没有全部合并计算,导致数据错误,现更正如下:《税务稽查工作底稿(二)》第10页第3条记载 2013年12月应补扣缴个人所得税10806.05元、第13页第7条记载缴2014年12月应补扣缴个人所得税7883.43元。

因此,2013、2014年应分别补扣补缴个人所得税24230.52元、29372.31元。

3.2015

(1)工资薪金代扣代缴个人所得税问题

你单位2015年4月93#凭证,补发绩效工资少扣缴个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款、第二条、第三条第一款第一项,第六条第一款第一项、第八条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第三十五条的规定,应代扣代缴个人所得税61443.40元,已代扣代缴个人所得税53059.61元,少代扣代缴个人所得税12466.10元。

你单位2015年2月147#凭证预发绩效工资未与当月工资合并计算扣缴个人所得税,共发放46人次,金额133500元。同上规定,应代扣代缴个人所得税4885.87元,已代扣代缴个人所得税76.13元,少代扣代缴个人所得税4809.74元。

你单位2015年7月84#凭证发放防暑降温(每人1000元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税4224.09元,已代扣代缴个人所得税2783.62元,少代扣代缴个人所得税1440.47元。

你单位2015年8月35#凭证发放防暑降温费(每人1000元),未与当月工资合并计算扣缴个人所得税。同上规定,应代扣代缴个人所得税3627.29元,已代扣代缴个人所得税2428.83元,少代扣代缴个人所得税1198.46元。

你单位2015年1月125#发放年休假补助费、173#发放工会福利未与当月工资合并计算扣缴个人所得税,共发放37人次,金额117000元。同上规定,应代扣代缴个人所得税802.50元,已代扣代缴个人所得税76.13元,少代扣代缴个人所得税726.37元。

(2)劳务报酬代扣代缴个人所得税问题

2015年,你单位每月支付律师服务费3400.00元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款、第二条、第三条第一款第四项,第六条第一款第四项、第八条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第二十一条第一款第一项、第三十五条的规定,应代扣代缴个人所得税6240.00元,未代扣代缴。

上述,2015年少代扣代缴个人所得税26881.14元。

2013~2015年,合计少代扣代缴个人所得税80483.97元。。

二、处罚决定

(一)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款、《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第一款第(一)项的规定,对你单位2013-2015年度少缴的营业税、城市维护建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税,处以少缴税款百分之十的罚款48709.87元。

(二)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条和《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第一款第(一)项的规定,对你单位2013-2015年度少代扣代缴的个人所得税处以百分之十的罚款8048.39元。

以上应缴款项共计56,758.26元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到合肥市地方税务局庐阳区分局缴纳入库。到期不缴纳罚款,我局(所)可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第(一)项规定,每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服,可以自收到本决定书之日起六十日内依法向合肥市地方税务局申请行政复议,或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的,我局(所)将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。

二O一八年二月十一日